ОБРАЗЕЦ ОФОРМЛЕНИЯ И ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
В указанном выше образце формы счета-фактуры построчно указываются
следующие показатели:
в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
в строке 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с
учредительными документами;
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными
документами;
в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика - продавца; (количество цифр 10/9)
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в
соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель
одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и
грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый
адрес грузоотправителя.В случае оказания услуг, выполнения работ в этой строке
ставится прочерк.
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в
соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В случае
оказания услуг, выполнения работ в этой строке ставится прочерк.
в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного
документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных
документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в
соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с
учредительными документами;
в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет
налогоплательщика покупателя.(10/8)
В графах 1-11 указываются следующие сведения о реализованном товаре
(работе, услуге):
в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание
выполненных работ, оказанных услуг);
в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);
в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых
единиц измерения (при возможности их указания);
в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги)
за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без
учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных
регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога;
в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 - налоговая ставка;
в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы НДС;
в графе 10 - страна происхождения товара;
в графе 11 - номер грузовой таможенной декларации.
ПОРЯДОК И ПРАВИЛА ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Порядок и правила выставления счетов-фактур основан на следующих
положениях:
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия
предъявленных сумм НДС к вычету.
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не
могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм
налога к вычету или возмещению.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги.
Счета-фактуры не выставляются налогоплательщиками по операциям
реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а
также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными
фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от
налогообложения.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером
организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным
распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени
организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура
подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов
свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального
предпринимателя.
В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной
валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в
иностранной валюте.
ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Заполнение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
осуществляется по следующим правилам:
1. Покупатели ведут журнал
учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся,
а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых
хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от
продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в
хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии
либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят
счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале
учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят
счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо
принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур.
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам
(выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г.
строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале
учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном
порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных
счетов-фактур.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной
командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной
командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в
поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки
строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога
на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных
счетов-фактур.
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть
прошнурованы, а их страницы пронумерованы
|